外貨換算

　年々ますます海外取引をされる方が増えてきていると感じます。

　ひとつは昔ながらの円の強さというのもありますが、ここ最近は東南アジアの経済成長が顕著なことから東南アジア諸国との取引が増えているように感じます。

１．基本
　外貨建て取引という名の通り、外貨で取引が行われるため、それを会計に反映させるために円貨への換算が必要です。
　また外貨の資産や負債がある場合には、これを会計に反映させるためにも同様です。

２．取引の外貨換算
（１）原則
換算にはいくつかの特例等があるのですが、基本は取引日のＴＴＭ（ＴＴＢとＴＴＳの仲値）で換算することとされています

（２）例外
外貨建て取引が多い場合、常に取引日のレートで換算することは煩雑なので、例外も継続適用を条件に認められてます。
例として、前月末や当月初のレート、レートについても収益・資産はＴＴＢ、費用・負債はＴＴＳ
また、為替予約で円換算額を確定させている場合は、その確定額によります。

３．資産・負債の外貨換算
　外貨建債権債務・外貨建有価証券・外貨預金・外国通貨 については円貨に換算するルールがあります。
発生時のレートのまま換算する方法と期末時のレートを使用する方法との２通りです。
　ただし、届出を行うことでどちらを選択できる場合とそもそも一方しか適用できない場合もあります。

　どちらかといえば１年以内に決済されるものは期末レートを使用する方法が適用され、
そうでないものは発生時レートを使用する方法が適用されることが多いです。

　期末時のレートを使用すれば、まだ決済されてなくても為替損益を認識する必要がある為、
いうなれば、含み損益を認識するのに近いです。

　換算レートはそれぞれの時点のレートを使用し、ＴＴＭが原則となりますが、
上記（２）のとおり、例外として継続適用を要件に、収益はTTB、費用はＴＴＳを使用することが認められてます。

４．為替予約差額の配分
　為替予約等を付した場合に関係してくることです（なければ影響ないです。）
期末の外貨建資産・負債等に為替予約等が付されている場合、為替損益を各期に配分する、というものです。
基本的には以下のようになります。
・取引を行った時と為替予約を行った時のレート差は、その為替予約を行った時の為替損益
・為替予約を行った時と予約等のレート差は、決済までの日数応じた配分の為替損益

５．為替変動を避けるため
　当事務所のお客様でも海外取引を展開されている方々がいらっしゃいますが、
為替で損失が発生すると本来の取引利益以上の損失が生じることもあります。
そこで、多くの企業が為替ヘッジを行なったりしてます。

　仕事をして逆に損となるとしたら、仕事をしていない方が会社にとって良いわけですから、
できれば為替変動は避けたいと思うのが通常です。
ヘッジする手段として、オプション取引や通貨先物などの金融商品があげられます。

　ただし、これらのヘッジ手段は手数料等もかなりとなることが多く、一般の中小企業向けではありません。

　そこで、自身でうまく反対の為替損益を発生させることができるようでしたら、ＦＸでヘッジを行なうこともできます。
　ＦＸも近年認知度が上がってきて、比較的簡単に口座開設できることから、ＦＸを利用することも考えられます。

　ただし、ＦＸも証拠金取引でそのたびそのたびに自身で設定しないといけないので、設定に失敗すると逆に大きな損失となることも考えられますので、ご注意ください。

東京都千代田区税理士原俊之事務所

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